一、案例背景
该公司主要经营人寿保险、健康保险、意外伤害保险等业务，近两个会计年度资产规模分别为XXX亿元、XXX亿元，负债规模分别为XXX亿元、XXX亿元，业务覆盖全国18个省份，拥有分支机构46家。近年来，公司为扩大市场份额，大力推广长期分红型寿险产品和投资型年金产品，同时加大另类投资力度，资产负债结构逐渐复杂。

二、保险行业资产负债管理专项审计项目介绍

（一）保险行业资产负债管理专项审计的现状
根据保险行业资产负债管理专项审计工作方案要求，审计聚焦保险公司资产负债管理全流程，紧扣《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》《保险公司偿付能力监管规则》等监管要求，结合IFRS 17、偿二代二期新准则实施衔接情况，开展专项审计。本次审计覆盖公司近两个会计年度（202X年度、202X+1年度）的资产负债管理相关业务，必要时追溯至相关业务发生初期，重点核查资产端、负债端、联动管理及内控机制等核心环节，防范化解利差损、资产负债错配等潜在金融风险，推动公司规范管理、健康发展。

（二）保险行业资产负债管理专项审计案例介绍
1、保险行业资产负债管理专项审计核心依据
（1）. 法律法规：《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国保险法》《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国国家审计准则》等；
（2）. 监管政策：国家金融监督管理总局《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》《保险公司偿付能力监管规则》《保险资金运用管理办法》等相关监管规定，以及IFRS 17、偿二代二期等新准则要求；
（3）. 行业规范：中国保险行业协会相关自律准则、保险机构内部管理制度、资产负债管理流程、风险控制制度及董事会相关决策文件等；
（4）. 其他依据：保险机构经第三方核验的资产负债管理年度报告、财务会计报告、精算报告、审计报告及相关业务档案资料。
2、保险行业资产负债管理专项审计的目标
立足审计监督职能，紧扣国家金融监督管理总局最新监管要求，以《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》《中华人民共和国国家审计准则》等政策法规为依据，全面核查保险机构资产负债管理的合规性、真实性、有效性和审慎性。重点揭示资产负债错配、内控机制缺失、风险管控薄弱、数据失真、违规操作等突出问题，评估资产负债管理体系的健全性和执行效果，提出针对性审计建议，推动保险机构强化主体责任、完善管理体系、防范化解金融风险，助力保险业高质量发展，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能。
3、保险行业资产负债管理专项审计的范围
（1）. 机构范围：本辖区内各类保险机构（包括财产保险公司、人身保险公司、再保险公司、保险资产管理公司等），重点覆盖资产规模较大、负债结构复杂、风险等级较高的机构；
（2）. 时间范围：本次专项审计覆盖近两个会计年度及审计期间内的资产负债管理相关业务，必要时可追溯至相关业务发生初期，重点关注《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》公开征求意见后的执行衔接情况；
（3）. 业务范围：保险机构资产端（资金运用、资产核算、资产质量）、负债端（保费收入、保险责任准备金、负债核算）、资产负债联动管理（匹配性分析、风险对冲、策略调整），以及资产负债管理的治理架构、内控机制、数据管理、模型建设、内部审计等全流程。
4、保险行业资产负债管理专项审计方法与技巧
结合保险行业资产负债管理的专业性、复杂性特点，综合运用多种审计方法，注重审计技巧的运用，提升审计效率和审计质量，确保审计证据充分、确凿，符合《中华人民共和国国家审计准则》关于审计方法的相关要求。
（1）基础审计方法
1）. 查阅资料法：全面查阅被审计机构的董事会会议纪要、决策文件、内部管理制度、业务档案、财务报表、精算报告、审计报告、数据台账等相关资料，梳理资产负债管理全流程，核实相关业务的合规性和真实性；重点关注《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》相关要求的落实情况，查阅相关制度衔接、流程调整、责任落实等资料；
2）. 访谈法：围绕审计重点，访谈被审计机构董事会成员、高管人员、相关部门负责人、业务骨干及基层员工，了解资产负债管理治理架构、决策机制、业务流程、内控执行等情况，核实相关问题，收集审计线索；针对关键岗位和核心环节，采取一对一访谈、座谈等方式，深入了解实际运行情况和存在的难点问题；
3）. 实地核查法：对重点资产（如不动产、股权投资项目、存放资金）、关键业务环节（如资金运用交易场所、理赔现场）进行实地核查，核实资产真实性、业务合规性，获取第一手审计证据；对重大投资项目、不良资产处置等事项，进行实地走访核实，确保审计证据的真实性和可靠性；
4）. 抽样审计法：根据审计重点和风险水平，科学确定抽样范围和抽样比例，抽取一定数量的保单、投资交易、理赔案件、资金划转等业务样本，进行详细核查，推断整体业务情况；抽样过程严格遵循随机抽样原则，确保样本的代表性，对高风险领域适当提高抽样比例；
5）. 比较分析法：将被审计机构的资产负债数据、风险指标、管理成效等与监管标准、行业平均水平、机构自身历史数据进行对比分析，识别异常情况和突出问题；重点对比《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》中硬性指标的达标情况，如财险公司覆盖率、人身险公司久期缺口等。
（2）专业审计方法
1）. 精算分析法：聘请精算专业人员，运用精算模型和方法，核查保险责任准备金计提的合理性、准确性，分析负债期限分布、退保率、赔付率等负债风险指标，评估负债管理的审慎性；重点核查准备金假设的合理性，通过与行业数据、历史经验的对比分析，识别假设设定中可能存在的偏差；
2）. 风险导向审计法：以资产负债管理风险为导向，聚焦利差损、流动性风险、资产负债错配、数据失真等核心风险点，优先审计高风险领域和关键环节，通过风险评估确定审计重点和审计程序，提升审计的针对性和有效性；评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施；
3）. 数据分析审计法：运用大数据审计工具，对被审计机构的资产负债相关数据（如保单数据、投资数据、财务数据、理赔数据）进行集中采集、清洗、分析，挖掘数据关联关系，识别异常交易、数据失真、违规操作等审计线索；建立标准化的数据提取操作流程，设计专业的数据清洗规则，确保数据质量；
4）. 穿透式审计法：对保险资金运用、关联交易、复杂金融产品等业务，实施穿透式审计，深入核查底层资产、交易实质、资金流向，揭示隐藏的风险和违规问题；重点关注另类投资通道业务，穿透核查底层资产的真实性和合规性；
5）. 函证法：对被审计机构的存款资金、投资项目、应收款项、应付款项等，向相关第三方（如银行、投资机构、投保人）发送函证，核实相关数据的真实性和准确性；对大额资金存放、重大投资项目等关键事项，必须实施函证程序，确保审计证据的可靠性。
（3）审计技巧
1）. 聚焦关键节点：重点关注资产负债管理的核心节点，如董事会决策、资金运用审批、准备金计提、资产估值、压力测试等，精准识别问题；重点关注《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》中新增或修改的关键要求，如专门资产负债管理部门设置、内部审计频率、第三方核验等；
2）. 注重证据链完整性：收集审计证据时，注重证据的关联性、真实性、合法性，确保每一个审计发现都有完整的证据链支撑（如决策文件、交易记录、凭证、访谈记录等）；对审计过程中获取的证据进行分类整理，建立证据台账，确保证据的可追溯性；
3）. 结合行业特点分析：结合保险行业的经营规律和特点，分析资产负债管理中存在的问题，区分行业共性问题和机构个性问题，提出有针对性的审计建议；结合IFRS 17、偿二代二期等新准则要求，分析被审计机构的适应情况和存在的问题；
4）. 强化跨部门协同：加强审计小组内部各专项组的协同配合，共享审计信息和审计线索，形成审计合力；加强与被审计机构内部审计部门、财务部门、精算部门、资金运用部门的沟通协调，提高审计效率；
5）. 关注异常信号：重点关注资产负债数据异常波动（如保费收入骤增骤减、不良资产率大幅上升、准备金计提金额异常）、业务流程不规范、内控执行不到位等异常信号，深入核查背后的原因，揭示潜在风险；对折现率、退保率等关键指标的异常波动，重点分析原因，排查违规操作或风险隐患。

三、保险行业资产负债管理专项审计内容及审计程序
本次专项审计围绕“治理架构—资产端—负债端—联动管理—内控机制—数据模型”六大核心维度，结合审计程序，层层深入核查，确保审计内容全面、重点突出，符合《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》及相关监管要求。

（一）资产负债管理治理架构审计
1. 审计内容
（1）治理架构健全性：核查保险机构是否建立“董事会—资产负债管理委员会—执行部门”三级治理架构，董事会是否切实履行资产负债管理最终责任，资产负债管理委员会是否具备独立决策能力，是否设置专门的资产负债管理部门且履职保持独立性，不受保险业务和投资管理部门干预，是否明确各层级、各部门的职责分工，是否存在职责交叉、缺失等问题；
（2）决策机制合规性：核查资产负债管理重大决策（如资产配置策略、负债定价策略、风险对冲方案等）是否经董事会或资产负债管理委员会审议通过，决策流程是否规范，决策资料是否完整，是否符合监管要求和机构自身发展战略，重大投资是否符合“单一标的资产累计投资金额高于公司上一季度末总资产3%或30亿元人民币”的量化标准并进行专门的资产负债匹配评估分析；
（3）内部审计与考核：核查内部审计部门是否至少每年审查和评价一次资产负债管理的充分性和有效性，审计结果是否提交董事会，是否将资产负债管理成效纳入机构内部绩效考核体系，考核指标是否科学合理，是否推动资产负债管理目标的实现，是否落实《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》关于内控闭环的要求。
2. 审计程序
（1）查阅保险机构董事会、资产负债管理委员会会议纪要、决策文件、内部管理制度、组织架构图等资料，核实治理架构设置情况和职责分工；
（2）访谈董事会成员、资产负债管理委员会成员、相关部门负责人及业务骨干，了解决策机制运行情况、各部门履职情况及存在的问题；
（3）核查内部审计报告、绩效考核方案及相关考核结果，核实内部审计执行情况和考核机制落实情况；
（4）对照监管要求，分析治理架构存在的缺陷，评估决策机制的合规性和有效性。

（二）资产端专项审计
1. 审计内容
（1）资产核算真实性与合规性：核查资产分类是否准确，是否严格区分自有资产与受托管理资产，资产入账是否及时、准确，是否存在虚增资产、隐匿资产、违规计提资产减值准备等问题；重点核查保险资金运用形成的各类投资资产，实施穿透管理，深入了解底层资产状况，评估资产风险分类的准确性；
（2）资金运用合规性与安全性：核查保险资金运用是否符合监管政策要求，是否严格遵守资金运用范围、比例限制（如权益类资产、不动产类资产投资比例），是否存在违规投资、资金挪用、关联交易不规范等问题；关注另类投资业务的合法合规性，以“丧失财产独立性”和“受托人让渡管理职责”为标准审查另类投资的通道业务，揭示保险资金面临的跨领域风险敞口；
（3）资产质量与流动性：核查资产质量状况，重点关注不良资产（如逾期债权、减值资产）的认定、处置是否合规，资产变现能力是否充足，是否建立资产流动性管理机制，是否能够满足负债到期支付需求，财险公司是否满足沉淀资金覆盖率、收入覆盖率、流动性覆盖率均不低于100%的硬性要求；
（4）资产估值合理性：核查资产估值方法是否符合会计准则和监管要求，估值假设是否合理，估值过程是否规范，是否存在人为调节资产估值、虚增资产价值等问题，特别是折现率的确定是否恰当，是否充分考虑市场利率变化趋势和资产端收益率情况。
2. 审计程序
（1）查阅资产负债表、利润表、现金流量表、资产明细台账、资金运用台账、投资合同、资产估值报告等资料，核实资产核算、资金运用、资产估值情况；
（2）实地核查重点资产（如不动产、股权投资项目），核实资产真实性和实际状况；
（3）抽取资金运用业务样本，核查投资决策流程、交易记录、资金划转凭证等，核实资金运用合规性；
（4）分析资产质量指标（如不良资产率、资产减值率），评估资产质量和流动性风险；
（5）核查资产流动性管理方案、应急处置预案，评估流动性管理能力。

（三）负债端专项审计
1. 审计内容
（1）负债核算真实性与合规性：核查负债分类是否准确，保费收入确认是否符合会计准则和监管要求，是否存在虚增保费、截留保费、违规确认负债等问题；重点关注中介渠道业务的真实性，通过多维数据分析识别虚挂中介、套取费用等违规行为；
（2）保险责任准备金计提与管理：核查保险责任准备金（未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金等）的计提是否足额、及时、合规，计提方法是否符合精算标准和监管要求，准备金假设（如死亡率、发病率、退保率、折现率）是否合理，是否存在少提、漏提准备金等问题；建立完善的准备金评估数据质量监控体系，确保用于准备金评估的保单信息、理赔数据等基础数据的完整性和准确性；
（3）负债结构与期限匹配：核查负债结构是否合理，保费收入结构（如长期险与短期险、保障型与投资型产品）是否均衡，负债期限分布是否与资产期限匹配，是否存在短期负债对应长期资产、长期负债对应短期资产等错配问题，人身险公司有效久期缺口是否控制在-5年至5年的“红线”范围内；
（4）负债风险管控：核查是否建立负债风险识别、评估、预警机制，是否及时识别保费收入波动、退保率上升、赔付率异常等负债风险，是否采取有效的风险应对措施；构建智能化的风险识别体系，通过建立赔付率异常波动预警机制，及时发现异常赔付趋势，对重大赔案实施穿透式审计。
2. 审计程序
（1）查阅保费收入台账、保单台账、理赔台账、准备金计提报告、精算报告等资料，核实负债核算、准备金计提情况；
（2）抽取保单样本、理赔样本，核查保费确认、理赔支付、准备金计提的合规性和准确性；
（3）分析负债结构、期限分布，与资产端期限分布进行对比，评估资产负债期限匹配情况；
（4）核查负债风险管理制度、风险预警报告、应急处置预案，评估负债风险管控能力；
（5）聘请精算专业人员协助核查准备金计提的合理性和准确性，对准备金评估模型实施全面的验证程序。

（四）资产负债联动管理审计
1. 审计内容
（1）匹配性分析与管理：核查保险机构是否定期开展资产负债匹配分析，分析维度（期限、收益、流动性、币种）是否全面，匹配分析结果是否真实、准确，是否根据分析结果调整资产配置策略和负债管理策略；
（2）风险对冲机制建设与执行：核查是否建立资产负债风险对冲机制，是否运用衍生品（如利率互换、汇率互换）等工具对冲利率、汇率等市场风险，对冲策略是否合理，对冲执行是否有效，是否能够有效降低资产负债错配风险；
（3）策略调整与优化：核查资产配置策略、负债定价策略是否与资产负债匹配目标相适应，是否根据市场环境变化、监管政策调整、机构经营状况等因素及时优化策略，策略调整流程是否规范，调整效果是否明显；
（4）压力测试与情景分析：核查是否定期开展资产负债压力测试，压力测试场景设置是否合理（如利率大幅波动、退保率激增、资产价格下跌等），测试方法是否科学，测试结果是否得到有效运用，是否根据测试结果完善风险管控措施和应急预案。
2. 审计程序
（1）查阅资产负债匹配分析报告、风险对冲方案、策略调整文件、压力测试报告等资料，核实联动管理情况；
（2）分析资产负债匹配数据、对冲交易记录、压力测试结果，评估联动管理的有效性；
（3）访谈相关业务部门负责人和业务骨干，了解资产负债联动管理流程、策略调整过程及存在的问题；
（4）对照监管要求和行业标准，评估资产负债联动管理的合规性和科学性。

（五）内控机制与数据模型审计
1. 审计内容
（1）内控机制健全性与执行性：核查资产负债管理相关内控制度是否健全，是否覆盖资产核算、资金运用、负债确认、准备金计提、联动管理等全流程，内控流程是否规范，关键控制点（如授权审批、岗位分离、复核监督）是否有效落实，是否存在内控失效、违规操作等问题；重点关注承保、理赔、资金管理等环节的岗位分离有效性和权限管理规范性；
（2）数据管理真实性与完整性：核查资产负债管理相关数据（如资产数据、负债数据、保单数据、投资数据）的采集、录入、审核、存储是否规范，数据是否真实、完整、准确，数据口径是否统一，是否存在数据失真、数据缺失、数据口径不一致等问题；建立数据质量评估指标体系，持续监控数据质量；
（3）模型建设与应用：核查资产负债管理模型（如资产负债匹配模型、风险评估模型、准备金计提模型）的建设是否科学，模型假设是否合理，模型参数是否准确，模型验证、更新机制是否完善，模型应用是否有效，是否能够为资产负债管理决策提供支撑；对复杂模型的审计，可考虑引入第三方专家的工作；
（4）信息披露合规性：核查保险机构是否按照监管要求，及时、准确、完整披露资产负债管理相关信息（如资产负债匹配情况、风险状况、准备金计提情况等），信息披露内容是否真实，是否存在虚假披露、隐瞒披露等问题，资产负债管理年度报告中资产负债基本情况和匹配情况是否经独立三方审核机构核验。
2. 审计程序
（1）查阅内控管理制度、岗位说明书、业务流程手册、数据管理制度、模型建设报告、信息披露文件等资料，核实内控机制、数据管理、模型建设、信息披露情况；
（2）抽取业务样本、数据样本，核查内控流程执行情况、数据真实性、模型应用效果；
（3）测试资产负债管理信息系统的数据录入、审核、查询、分析功能，评估系统运行的稳定性和数据管理的有效性；深入了解保险核心业务系统、投资管理系统和财务系统的数据架构，掌握关键数据表的关联关系；
（4）核查信息披露文件与实际业务情况的一致性，评估信息披露的合规性和真实性。
四、保险行业资产负债管理专项审计难点
结合甲公司业务特点和审计实操情况，本次审计主要面临以下4个难点，均严格按照工作方案要求，采取针对性措施突破，确保审计工作顺利推进。
1. 另类投资穿透审计难度大：甲公司另类投资规模较大（占总投资资产的28%），涉及股权投资、不动产投资、信托计划等多种类型，部分投资产品结构复杂，底层资产隐蔽性强，难以全面核查底层资产的真实性、合规性，需协调第三方机构提供相关资料，增加了审计工作量和难度。
2. 准备金计提核查专业性强：甲公司长期寿险产品占比高，保险责任准备金计提涉及死亡率、发病率、退保率、折现率等多项假设，假设设定的合理性难以判断，需依赖精算专业人员协助，且不同精算方法下的计提结果存在差异，增加了审计核查的难度和复杂度，需严格遵循IFRS 17、偿二代二期新准则要求开展核查。
3. 数据真实性核查难度高：甲公司分支机构较多，部分基层分支机构存在数据录入不规范、数据口径不一致等问题，部分保单数据、理赔数据与财务数据存在脱节，难以快速核实数据真实性，需运用大数据审计工具进行数据清洗和比对，同时结合抽样审计、实地核查等方法交叉验证。
4. 资产负债匹配分析难度大：甲公司资产、负债期限结构复杂，长期资产对应短期负债、短期资产对应长期负债的情况较为突出，需对资产、负债的期限、收益、流动性进行全面分析，结合压力测试结果评估匹配合理性，且部分资产、负债的估值方法不统一，增加了匹配分析的难度，需严格对照《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》相关要求开展分析。

五、保险行业资产负债管理专项审计问题与建议
（一）保险行业资产负债管理专项审计问题
本次审计严格对照工作方案确定的六大核心审计维度，全面核查公司资产负债管理全流程，发现主要问题如下，均明确问题性质、涉及金额及违规事实，形成完整证据链。
1、资产负债管理治理架构不完善
（1）. 未建立完善的“董事会—资产负债管理委员会—执行部门”三级治理架构，未设置专门的资产负债管理部门，其职能由财务部门兼任，履职缺乏独立性，受投资管理部门干预较多，存在职责交叉、缺失问题。
（2）. 资产负债管理重大决策流程不规范，3笔单一标的资产累计投资金额超过公司上一季度末总资产3%（涉及金额42亿元），未进行专门的资产负债匹配评估分析，且未提交资产负债管理委员会审议，直接由管理层决策。
（3）. 内部审计部门未按要求每年审查和评价资产负债管理的充分性和有效性，近两个会计年度仅开展1次专项审计，且审计结果未提交董事会；未将资产负债管理成效纳入内部绩效考核体系，未落实《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》关于内控闭环的要求。
2、资产端存在违规操作及风险隐患
（1）. 资金运用合规性不足：违规将15亿元保险资金投向未备案的另类投资项目，涉及2个股权投资项目和1个信托计划，且未实施穿透管理，底层资产存在逾期风险；权益类资产投资比例超过监管限制2个百分点，违规金额38亿元。
（2）. 资产核算不规范：存在虚增资产情况，将尚未实际投入使用的不动产提前入账，虚增资产金额8.6亿元；违规计提资产减值准备，少计提不良资产减值准备3.2亿元，资产质量披露不真实。
（3）. 资产流动性管理薄弱：未建立完善的资产流动性管理机制，部分长期资产变现能力不足，无法满足短期负债到期支付需求，流动性覆盖率仅为85%，低于监管要求的100%；未制定资产流动性应急处置预案。
（4）. 资产估值不合理：部分投资资产估值方法不符合监管要求，人为调节估值金额，虚增资产价值5.3亿元，其中折现率确定未充分考虑市场利率变化趋势，与资产端收益率严重脱节。
3、负债端存在真实性及管控问题
（1）. 负债核算不真实：通过虚挂中介渠道、虚构保单等方式虚增保费收入，涉及金额12.8亿元；截留保费收入3.5亿元，未及时确认负债，违规隐匿负债情况。
（2）. 保险责任准备金计提不足：未足额、及时计提寿险责任准备金，少提金额9.7亿元，计提方法不符合精算标准和监管要求，准备金假设不合理，退保率假设低于实际水平3个百分点，折现率假设偏高。
（3）. 资产负债期限错配严重：长期寿险产品（期限10年以上）占比达75%，而对应资产中短期资产（期限1-3年）占比达42%，长期负债对应短期资产，有效久期缺口达7.2年，超出-5年至5年的监管“红线”，存在较大利差损风险。
（4）. 负债风险管控缺失：未建立完善的负债风险识别、评估、预警机制，对保费收入波动、退保率上升等风险未及时识别，近一年退保率同比上升5个百分点，未采取有效的应对措施；未建立赔付率异常波动预警机制，部分重大赔案未实施穿透式审计。
4、资产负债联动管理不到位
（1）. 未定期开展资产负债匹配分析，仅每半年开展1次简单分析，分析维度不全面，未涵盖币种匹配维度，匹配分析结果不真实，未根据分析结果调整资产配置和负债管理策略。
（2）. 未建立资产负债风险对冲机制，未运用利率互换、汇率互换等衍生品工具对冲市场风险，无法有效降低资产负债错配风险。
（3）. 压力测试开展不规范，压力测试场景设置不合理，未涵盖利率大幅波动、退保率激增等极端场景，测试方法不科学，测试结果未得到有效运用，未根据测试结果完善风险管控措施和应急预案。
5、内控机制与数据模型存在缺陷
（1）. 内控制度不健全，未覆盖资产负债管理全流程，承保、理赔、资金管理等环节的岗位分离不彻底，授权审批流程不规范，存在内控失效情况，部分违规投资业务未经过审批流程。
（2）. 数据管理不规范，资产数据、负债数据、保单数据口径不统一，存在数据失真、数据缺失等问题，部分保单数据与财务数据不一致，未建立数据质量评估指标体系，未持续监控数据质量。
（3）. 资产负债管理模型建设不科学，准备金计提模型、资产负债匹配模型的假设不合理，参数不准确，未建立完善的模型验证、更新机制，模型应用效果不佳，无法为决策提供有效支撑。
（4）. 信息披露不合规，未按监管要求及时、完整披露资产负债匹配情况、准备金计提情况等信息，存在虚假披露、隐瞒披露问题，资产负债管理年度报告中相关内容未经独立三方审核机构核验。

（二）保险行业资产负债管理专项审计建议
结合审计发现的问题，依据审计工作方案要求，提出审计建议：
1. 完善治理架构：建立“董事会—资产负债管理委员会—执行部门”三级治理架构，设置专门的资产负债管理部门，明确各层级、各部门职责分工，确保资产负债管理部门履职独立性，不受投资管理部门、业务部门干预；规范重大决策流程，所有单一标的资产累计投资金额超过规定标准的，必须进行资产负债匹配评估分析，并提交资产负债管理委员会、董事会审议；内部审计部门每年至少开展1次资产负债管理专项审计，审计结果提交董事会，将资产负债管理成效纳入内部绩效考核体系，落实内控闭环要求。
2. 规范资产端管理：立即清理违规另类投资项目，限期收回违规投资资金15亿元，对存在风险的底层资产制定处置方案；严格控制权益类资产投资比例，确保符合监管要求；纠正资产核算不规范问题，冲减虚增资产，足额计提资产减值准备，真实披露资产质量；建立完善的资产流动性管理机制，制定应急处置预案，确保流动性覆盖率达到监管要求；规范资产估值方法，合理确定折现率，确保估值真实、准确。
3. 强化负债端管控：杜绝虚增保费、截留保费等违规行为，整改虚挂中介、虚构保单问题，退回截留保费，真实确认负债；聘请专业精算人员，重新核算保险责任准备金，足额补提少提的准备金9.7亿元，完善准备金计提假设，确保符合精算标准和监管要求；优化负债结构，合理控制长期寿险产品占比，缓解资产负债期限错配问题，将有效久期缺口控制在监管“红线”范围内；建立负债风险识别、评估、预警机制，加强退保率、赔付率管控，建立赔付率异常波动预警机制，对重大赔案实施穿透式审计。
4. 加强资产负债联动管理，防范错配风险：保险机构应树立“资产负债联动”理念，定期开展全面的资产负债匹配分析，完善风险对冲机制，合理运用衍生品工具对冲市场风险；规范压力测试流程，充分考虑极端场景，科学运用测试结果优化资产配置和负债管理策略，合理控制资产负债期限、收益、流动性匹配度，严格控制久期缺口，防范利差损和流动性风险，契合IFRS 17、偿二代二期新准则要求。
5. 健全内控与数据管理：完善资产负债管理相关内控制度，覆盖全流程，规范岗位分离、授权审批等关键控制点，加强内控执行监督；统一数据口径，整改数据失真、缺失问题，建立数据质量评估指标体系，持续监控数据质量；优化资产负债管理模型，完善模型假设和参数，建立模型验证、更新机制，提升模型应用效果；严格按照监管要求，及时、准确、完整披露资产负债管理相关信息，确保资产负债管理年度报告经独立三方审核机构核验。
6. 强化责任追究：对审计发现的违规问题，甲公司要深入排查相关责任人，对涉及违规操作、决策失误的人员进行严肃追责问责，形成问责通报，杜绝同类问题再次发生；加强员工培训，提升员工合规意识和专业能力，重点培训《保险公司资产负债管理办法（征求意见稿）》及相关监管政策、新准则要求。