财政部会计司资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施
风险控制点
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控制目标
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控制措施
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审批
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合法性
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未经授权不得经办资金收付业务;明确不同级别管理人员的权限
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复核
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真实性与合法性
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会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
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收支点
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收入入账完整,支出手续完备
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出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款,并加盖戳记
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记账
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真实性
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出纳人员根据资金收付凭证登记日记账,会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账
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对账
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真实性和财产安全
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账证核对、账表核对与账实核对
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保管
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财产安全与完整
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授权专人保管资金;定期、不定期盘点
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银行账户管理
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防范小金库;加强业务管控
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开设、使用与撤消的授权;是否有账外账
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票据与印章管理
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财产安全
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票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;财务专用章与企业法人章分管
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